小凡 於 2011-01-02 00:19:59 留言詢問
問題內容：
老師您好 : 98年時有繳納核定96年營利事業所得稅及核定95年ARE本稅..在ICA帳戶時有計入加項..但在申報98年營所稅時,,忘記計入所得稅費用..所以資產負債表稅後盈餘的部份就多了．．現在要分配股利計算扣抵比率時才發現．．想請教老師這樣子我是否一定要去做更正申報?或是申報書上的稅後盈餘分配?還是不更正但直接以正確的數定分配? 會不會變成超額分配?感謝您的回答．謝謝．
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老師回覆：
如果現在發現資產負債表的本期損益是以稅前入帳，而所得稅費用未入ICA，可以現在去更正資產負債表，ICA的部分可以更正股東可扣抵稅額帳戶變動明細表或直接在今年的ICA計入即可不用更正。
分配時要以更正後的盈餘分配，否則會造成超額分配的問題。
ERIC 於 2010-11-19 13:48:38 留言詢問
問題內容：
老師你好：
1. 如果公司98年度資產負債表上：86年以前有累積盈餘100,000元，87年以後有累積虧損-120,000，本期損益-20,000，則可否用 86以前的盈餘來彌補87年以後的虧損？是否須要經會計師查核簽證？那在99年度的資產負債上累積盈餘是怎樣表達，還是要區分86年以前 100,000，87年-140,000，還是86年以前：0元，87年以後-40,000元？
2. 如果公司98年度資產負債表上：86年以前有累積虧損-100,000元，87年以後有累積盈餘120,000，本期損益-30,000，則可否用 87以後的盈餘來彌補86年以前的虧損？是否須要經會計師查核簽證？那在99年度的資產負債上累積盈餘是怎樣表達，還是要區分86年以前 -100,000，87年90,000，還是86年以前：0元，87年以後-10,000元？
3. 若公司98年預估員工紅利金額高估，實際分配時比較少，那高估的費用，是在實際分配那年度做其他收入？還是有其他處理方式？
謝謝！
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老師回覆：
1. 可以以86年度以前的盈餘彌補87年度以後之虧損，因為此例截至87年度以後之累積盈虧為負數；此部分的彌補不須會計師簽證；資產負債表表達僅剩87年以後-40,000。
2. 87年以後盈餘要先彌補86年-100,000只剩20,000，而本年虧損30,000再用87年剩下之20,000彌補，所以87年以後-10,000；此部分不須簽證。
3. 高估員工紅利應於發放年度作為會計估計變動，所以要借：應付員工紅利、貸：薪資費用。
郭淑芳 於 2010-11-19 13:48:38 留言詢問
問題內容：
Dear老師,您好
1. 請問公司存貨有一些是虛的,我年底可做帳外調整嗎?如可行那麼我分錄如何表達?
2. 存貨有一些是很多年前的貨,我用書審可以做備底存貨跌價損失嗎?
3. 存貨我可將一些貨轉出當廣告費嗎?
以上請老師幫忙,謝謝您!
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老師回覆：
1. 帳載留實際的存貨，銷貨成本就會比較高，只要在結算申報書當中，在自行依法調整的欄位將銷貨成本自行剔掉一些即可，不用作分錄，但要小心不可以剔掉太多，會產生異常，引起稅務單位注意公司漏報收入的問題。
2. 存貨跌價損失是年底成本高於市價的時候做的，所以要經過評價才可以表達此科目。
3. 存貨可以當公司促銷的贈品送，但要有相關文宣搭配，以利稅務單位查核的時候提供，如果都沒有問題就可以將成本轉廣告費。
vicki 於 2010-11-18 15:33:03 留言詢問
問題內容：
我想問2個月的營業稅如有繳納5000.在年度營所稅結算後要繳稅可抵嗎..
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老師回覆：
營業稅屬於營業人代收代付的款項，營所稅是營利事業要繳納的稅負，所以不可以拿營業稅扣抵營所稅。
vicky19815 於 2010-11-17 10:07:04 留言詢問
問題內容：
老師您好,先謝謝您上一次的解答,這次的問題是接著您的解答問的.
您說如果沒有差額就可以做代付款,那如果有差額呢?
像是政府可以核銷6萬元,但公司實際上沒有花那麼多,(有多報)
那這個內帳要怎麼做呢?謝謝
( 上一次的問答)
老師您好，我們是勞動合作社，因為有辦一場活動，需要買一些東西或郵票．．等等，這些收據跟發票都是要報核銷的，現在的問題是因為錢是由合作社先出，那這些郵票，文具等會計科目要用代付款嗎？不好意思我是會計新手，又是第一次接觸核銷的東西所以不懂＞＜
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老師回覆：
如果不是你們該支付的款項，代收代付之間又沒有差額，可以請廠商直接開立發票憑證給實際要支付的公司，而你們只要作代收代付的帳務處理即可。
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老師回覆：
若有差額就不可直接交付廠商的發票，代表勞動合作社有利潤，應以收入-成本費用處理帳務，並開立發票。
irene 於 2010-10-19 12:06:38 留言詢問
問題內容：
詹老師您好 ! 公司為避免盈餘分配不完的情形,決定今年修章如下:
如尚有盈餘，分派員工紅利百分之一，(我們公司沒有董監事酬勞)
其餘加計以前年度累積未分配盈餘為可分配盈餘數，由董事會擬具盈餘分配議案，提請股東會決議分派之
請問老師,修章後於申報書的第15頁第三項:本公司章程訂定或股東決議盈餘分配比率應如何表示?員工紅利1%,股東紅利???%
麻煩老師了,謝謝!!!
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老師回覆：
根據了解現在如果要把盈餘分配完不見得要修章了，因為只要把在股東會議記錄上說明分配比率，而不要寫金額，另附盈餘分配明細，把剩於金額全部分配給股東，只要股利憑單申報金額與盈餘分配金額一致，目前國稅局似乎沒有意見。
penny 於 2010-10-19 09:31:42 留言詢問
問題內容：
您好 : 如有有關稅務相關的課程請告訴我(我公司帳是自已作的)。有點還是想不通，麻請幫我解惑，請問如申報98年結算申報書時，97年度未分配盈餘申報書(第 16頁)只為第1項次當年度稅後純益有數字255931，照表格式填下來因為稅益是255931，所以要繳25593的稅(國稅局說的)，但第15頁盈餘分配表，期未盈餘(加上97年純益後)是-6008839(國稅局這二個是無關的)，那第16頁第6頁次的彌補以往年度虧損的數字，如要填寫又是從那一頁那0一欄位而得的呢?
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老師回覆：
公司當年度的稅後盈餘一定要分配給股東，若沒有分配或沒有全部分配完，就會有加徵10%的問題。
對於97年度的盈餘可以在98年度股東會時，決議以97年度的盈餘彌補虧損，所以如果96年度以前是虧損的，而且大於97年度的盈餘，就可以全部彌補，當然就沒有加徵10%的問題。
所以，你可以看一下公司97年度申報的營所稅申報書中的資產負債表，看一下右下角的股東權益項下的累積盈虧金額與本期損益金額。
小燕 於 2010-10-10 19:09:20 留言詢問
問題內容：
98年度營所稅申報時有出售資產,也有開立發票認列損失,可是在申報誤將開立的發票金額列入營業收入一起申報,因公司是用書審,需要更正申報嗎?
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老師回覆：
如果公司是採書審，建議不用更正，因為更正會容易被調帳。
judy 於 2010-10-07 15:29:19 留言詢問
問題內容：
老師您好: 本公司為廢油回收業,將廢潤滑油回收處理後,再以"再生燃料油"為品名銷售給客戶,現今國稅局要求我們要以油氣類中的"燃料油"為主,課徵貨物稅.以銷售每公秉課徵110元來課稅. 想請教您,若跟客戶收取,是否應算在銷售成本裡,並一起開立發票. 而貨物稅的帳務(分錄)應如何做.是否跟申報營業稅的做法相同?
年底帳務又該如何申報呢?
(我有請教國稅局人員,貨物稅要每月15日前申報上月的量,並繳交課稅款,但我還是不清楚帳務上該如何處理) 煩請老師回覆,謝謝您.
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老師回覆：
跟客戶收取的一切代價都應該要開立發票，所以如果貨物稅跟客戶收取則應該開立發票。貨物稅是屬於成本，類似關稅，所以應將繳交的貨物稅列入成本的一部分。
網友 於 2010-10-04 10:46:03 留言詢問
問題內容：
老師您好：想請問一下，如果公司有另設分公司，相關帳務要如何處理 ?
公司的營業稅申報是總、分公司都分別申報，只是稅金合併總公司繳納，平時的相關費用要也分開列帳嗎? 年底在合併總公司申報 ? 還是平時相關費用可以合併申報，如果平時費用列在總公司，未來國稅局查帳會不會查分公司的帳所以是不是要分開認列較好，謝謝!
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老師回覆：
如果有設立總公司與分公司，帳務平時還是要分開記帳，所以總公司與分公司都有收入與成本費用，結算申報的時候還是會合併申報，不會單獨申報總公司與分公司的報表，只是國稅局查帳的時候，還是要有辦法去說明。
kathy 於 2010-09-13 13:37:03 留言詢問
問題內容：
老師您好
我是會計新手,公司為研發新產品,老板說就有關研發費用薪資及相關費用可扣抵30%營所稅.請問.....
就研發投抵是 依據促進產業升級條例第6條第2項規定
公司從事研究發展與人才培訓支出的30%可以抵減營所稅
那是任何公司都能申請, 還是要提出計劃讓經濟部及國稅局核准過後的公司才能申請
麻煩您了
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老師回覆：
要經過申請才可以抵扣。
tangfen 於 2010-09-10 15:23:19 留言詢問
問題內容：
老師您好, 承上問題, 因是無息借款給股東, 設算利息後要如何入帳? 借: ? 貸: 利息收入, 謝謝.
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老師回覆：
設算利息是帳外調整，也就是只增加課稅所得，不用作分錄，因此財務所得不會改變。
tangfen 於 2010-09-09 10:21:29 留言詢問
問題內容：
之前感謝老師的解答, 又有問題想請教您 :
1. 依據營利事業所得稅查核準則第36條之1規定：公司資金無償貸與股東，須依臺灣銀行基本放款利率設算申報利息收入, 那此利息收入要如何表達? 需要開立二聯式發票嗎? 是否為免稅收入?
2. 以擴大書面審核申報的公司期末若有盈餘也可以分配和計算股東可扣抵稅額的退稅嗎? 國稅局是否會不承認公司歷年的虧損?
敬請回覆, 不勝感謝!
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老師回覆：
是臺灣銀行基準利率，不是基本放款利率，這是不一樣的。
此部分設算利息收入是屬於帳外調整，所以不用作分錄也沒有發票的問題。
現在盈餘分配是以財務所得分配，跟課稅所得無關，所以只要財務上有盈餘及財務上有累積虧損都可以分配及抵扣。
小葉 於 2010-09-07 09:57:58 留言詢問
問題內容：
營所稅15頁
稅額扣抵比率之計算及盈餘分配項目明細表中的金額報錯→指盈虧撥補表內金額輸入錯誤，造成50欄及46欄金額不符。(公司97年度為虧損) 此種情況下，是否需要作人工申請申報更正？謝謝~
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老師回覆：
如果沒有造成超額分配，可以不用更正。
ingrids 於 2010-09-05 17:41:16 留言詢問
問題內容：
老師您好：請教關於未分配盈餘加徵的問題，
公司章程規定：第14條：本公司股息定為年息1分，但公司無盈餘時，不得以本作息。第15條：本公司年度總決算如有盈餘，應先提繳稅款，彌補已往虧損，次提10%為法定盈餘公積，其餘除派付股息外，如尚有盈餘作百分比再分派如左：
（壹） 股東紅利百分之99。（貳） 員工紅利百分之1。（參） 董監酬勞百分之1。
今年分配決議分配內容：
稅前盈餘 600,072
－營所稅額 143,546
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＝稅後盈餘 456,526
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－法定公積 45,652
－股息一分 100,000
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＝可供分配 310,874
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－股東股利 304,656
－員工分紅 3,109
－董監酬勞 3,109
分錄：
(06/25) 累積盈虧 456,526
法定盈餘公積 45,652
應付股利 410,874
(11/20) 應付股利 410,874
應付費用 3,109 (上年度預估員工紅利)
應付費用 3,109 (上年度預估董監酬勞)
現 金 417,092
請問為避免加徵，這樣計算分配，是否會有超額分配盈餘的疑慮？如此會有罰責問題產生嗎？
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老師回覆：
6/25的應付股利只能表達404,656，員工紅利與董監酬勞不可以再列應付，因為已經費用化，在稅前盈餘已扣，所以一定會有3,109*2分配不完。
ingrids1228 於 2010-09-02 14:21:53 留言詢問
問題內容：
先謝謝老師，再請問老師，
公司章程條款應如何修改才較為有利？另外，那麼98年度的資產負債表，一定必須要申請更正嗎？或者，有其他好的方法可以調正累積盈虧，數字是2856。
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老師回覆：
金額不大就不用更正了，因為會引起注意。
會計師公會有一版修改版本提供給經濟部參考，可以問一下你們的會計師可不可以提供給您。
tangfen 於 2010-08-31 11:11:41 留言詢問
問題內容：
老師您好 : 因公司虧損多年, 想以出售廠房來換現金, 想請問若出售後計算盈虧於土地部份有出售利得, 那在彌補虧損後剩下的金額是變成可分配的盈餘還是應轉為資本公積? 謝謝.
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老師回覆：
剩餘金額應為可供分配之盈餘。
ingrids1228 於 2010-08-29 10:57:25 留言詢問
問題內容：
詹會妳好，關於員工分紅費用化的未分配盈餘有幾項問題，想要請教老師：
97年盈餘為269,762
公司章程的盈餘分配比例是：
員工紅利１％，股東紅利99%。
97年有做員工分紅預估
98年按下列公式做分配：
（稅後盈餘－10%法定公積－1分股息）x 99% ＝ 股東紅利
稅後盈餘－10%法定公積－1分股息 － 股東紅利 ＝ 未分配盈餘（有餘額）
分錄：
（97年預估時）借：員工紅利 xxx 貸：應付員工紅利 xxx
（98 年分配時）借：累積盈虧 xxx 貸：應付股東紅利/法定公積
請問：
(1) 帳上是否庄應該留有累積盈虧餘額，是否應該剛好等於應付員工紅利，請問這樣是否一定得要加徵10%呢？
(2) 如果不想產生沒分完的餘額，是否可以就稅後盈餘分給公積、股息後的餘額全部分給股東紅利呢？
(3) 如果97年的員工紅利發生多估，應該要怎麼調整？是否可以在分配時做
借：應付員工紅利 貸：現金/員工紅利呢? 正確的故法應該為如何?
(4) 如果97年的員工紅利發生少估，是否直接補足員工紅利的金額就可以呢？
分錄是否為借：員工紅利 貸：銀行存款
(5)按照上面的公式算出來的未分配盈餘，會有分不完的現象，如果98年申報時，資產負債表上累積盈虧 =0，是不是就是有錯？是否需要申正申報書
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老師回覆：
1. 如果公司章程未修改，一定會有分配不完的情形，而且金額剛好就是員工紅利與董監酬勞。
2. 沒有分完的金額一定要加徵，不可以分給其他的部分。
3. 97年高估，實際發放時，借：應付員工紅利、貸：現金及薪資費用。
4. 97年低估，借：應付員工紅利及薪資費用、貸：現金
5. 如果分不完，累積盈虧是零，帳務處理應有錯。
小葉 於 2010-08-27 13:59:26 留言詢問
問題內容：
詹老師您好，請問5月份申報營所稅時誤將15頁
稅額扣抵比率之計算及盈餘分配項目明細表中的金額報錯
是否需要作人工申請申報更正？
另外，若去年15頁表中未申報，現國稅局已核定完成97年度營所稅
是否可不作處理？
以上。謝謝您。
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老師回覆：
1. 如果稅額扣抵比率是高估，應辦理更正；金額報錯要了解是何種錯誤方能判斷是否要處理？
2. 只要核定就可以不用再補申報了。
佳佳 於 2010-08-26 10:25:07 留言詢問
問題內容：
我們公司確實有跟廠商進貨,但國税局發文查此廠商的進貨發票,說我們取得的發票是虛設行號公司的發票,而此筆交易的金額也只有約10萬元,但國稅局不採信我們用現金交易的說法,國稅局說只要不是匯款給公司,就算匯給個人也算是[取得非實際對象的發票],皆要補本稅且要罰款,請問國稅局這樣合理嗎?且說如果是匯款,也要查銀行帳戶看有没有回流的情況及貨物流程,但我們是書審公司,帳務不是記的那麼完整,那我們要如何跟國稅局爭取才不會被罰
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老師回覆：
公司要證明此筆進貨確實是跟該對象進貨，除了要有發票相關憑證之外，支付證明也是必須的，所以，如果公司支付證明無法提供，很難被認定有進貨的事實；如果支付的事實是確定的，對方如果也是100%的虛設行號，公司一樣會被罰，只是罰鍰的倍數不同而已。
happily888 於 2010-08-16 16:40:24 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 公司已收到97年營所稅核定通知書,事後國稅局又發公文抽查97年帳務(當年沒有任何違章,ex補扣繳憑單.檢舉等情形下)請問這樣合理嗎?
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老師回覆：
核定通知書僅是書面審核核定的資料，如該年度仍屬於核課期間，稽徵機關均可要求調閱帳簿憑證
happily888 於 2010-08-16 10:27:45 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 請問營利事業申報進貨退出內容有時限嗎?
指進貨一批,於1~2年後向廠商提出退貨(在廠商願意情況之下)
此情形在營利事業所得稅方面,國稅局會認定嗎?
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老師回覆：
進貨退出如果是反應實際狀況，當然可以現在認進貨退出，但此種狀況實務上較少見，屆時查帳時要說明理由，同時可能也難避免進一步的查帳。
佳佳 於 2010-08-13 16:35:21 留言詢問
問題內容：
老師你好: 請問你,98年營所稅結算申報時,漏估員工紅利費用化,那99年要分配盈餘時員工紅利要如何計入,分録要如何做,會不會有未分配盈餘加征10%的問題?謝謝
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老師回覆：
98年忘了估計員工紅利，如果金額不大，通常會於99年度以估計變動處理，如果以此方式處理，98年度依然會有分配不完的問題，所以會加徵10%。
小葉 於 2010-08-13 13:42:15 留言詢問
問題內容：
詹老師您好，專利案件申請收據分~
專利所收取的「服務費」及智慧財產局收取的「審查費」
若是申請單位為公司行號，是否針對「服務費」部份，於每年1月份由申請的公司行號開立扣繳憑單給專利所代辦員？並申報為執行業務所得？
針對公司行號，則該分錄應如何列示？服務費和審查費需分開嗎？
但若申請單位為個人呢？個人是否可不必開立扣繳憑單給專利所代辦員？那專利所代辦員的此所得是否免申報？以上，謝謝您。
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老師回覆：
1. 服務費：公司給付給事務所，由給付人扣繳並開立扣繳憑單並由收款人開立收據；個人給付給公司，不用開立扣繳憑單，由事務所開立收據即可。
2. 審查費：可以代收代付的方式處理，無扣繳憑單的問題。
LISA 於 2010-08-11 10:26:08 留言詢問
問題內容：
去年上過老師的兩稅合一,因今年稅率調降等的問題,請問分配, 98年度盈餘時有那些變化?因網路上搜尋不到相關資料,不好意思只好麻煩老師指點,謝謝
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老師回覆：
分配的上限尚未改變，應注意的是境外股東扣抵稅額的計算，及董監酬勞與員工紅利不可自未分配盈餘減除，亦不可自ICA帳戶扣除稅額。
小品 於 2010-08-05 12:14:04 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 想請問一下我們貴公司為OEM代料再委外加工,但每到月底要匯整庫存金額於(損益表&資產負債表),公司是採實地盤存,但己出庫到委外給加工廠的庫存(損益表&資產負債表)我要如何將倉庫庫存金額和加工廠庫存金額入帳至(存貨)會計科目呢?例如:99/7月底倉庫為$3,385,579, 加工廠為$1,586,885,請問老師如何於資產負債表的(存貨)會科看到存貨的金額$4,972,464 我該如何表達及如何作分錄呢?謝謝!
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老師回覆：
如果公司有原料存貨在海外，應有當地會計師簽證之資料或派台灣會計師至當地盤點簽證的資料方可認列於帳上，若公司均無會計師盤點簽證資料，日後查帳時會有爭議。
凱西 於 2010-07-30 08:37:47 留言詢問
問題內容：
詹老師您好:
最近公司要請美國一家設計公司幫我們做一個設計圖,因勞務提供地在國外,但設計圖是會在台灣使用,費用約20萬,請問這個費用要辦理扣繳申報嗎?現在不確定對方是soho接案亦或是公司接案,
扣繳率有差別嗎?
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老師回覆：
若提供勞務者為個人，而且提供地很明確為境外，非中華民國來源所得，所以免稅；若提供者為營利事業，應小心判斷是否為勞務所得亦或其他所得，如果是勞務所得當然是不用課稅，其他所得應扣繳20%。
daisy 於 2010-07-26 15:42:55 留言詢問
問題內容：
我想問一下員工的車是私車公用，我們公司是補助6元/km，那如果出來的總額如果是1000呢，公司說就要補1000元的發票否則要到年底結算時要算入員工的薪資，這樣合理嗎?
我之前的公司也沒要員工補發票，而且自已加過油的發票的稅額公司還會退給員工呢?
自已的車不只公用所花的油資當然還有折舊的問題，所以補助當然比直接公司車加油的金額較高不是嗎?(條件相同：使用公里數一樣的話)
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老師回覆：
公司可以與員工簽訂借用合約，以實際加油金額的發票交付公司請款；若公司採定額補貼，就性質而言是屬於薪資所得。
所以公司所補貼的金額若超過實際加油的金額，此部分會被認定是薪資所得。
小淑 於 2010-07-22 10:25:16 留言詢問
問題內容：
詹老師您好：
公司為一般出口貿易商，設有OBU，想請問一下OBU帳戶營收的部份若要轉為公司帳該如何處理，依公司的習慣每兩個月會將
OBU的收入轉為公司的個人帳戶....難言之隱
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老師回覆：
若有資金存入公司帳戶，則公司應申報營業收入。
小惠 於 2010-07-20 00:04:20 留言詢問
問題內容：
如果原料發票取得不足, 想以模具取得高一些面額,這樣可行嗎? 汽車零件業 (產品:墊片及修理包)
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老師回覆：
沒有進貨事實而取得的憑證，對公司而言有極大的風險，所以應考慮清楚。公司的進項憑證應有合理的比例，若公司本就有模具之需求，取得該憑證應無問題，只是金額要合理。
營所稅問題回覆區 - 2010 (I)
http://www.wretch.cc/blog/a4545comtw/29021556
問題內容：
老師您好 : 98年時有繳納核定96年營利事業所得稅及核定95年ARE本稅..在ICA帳戶時有計入加項..但在申報98年營所稅時,,忘記計入所得稅費用..所以資產負債表稅後盈餘的部份就多了．．現在要分配股利計算扣抵比率時才發現．．想請教老師這樣子我是否一定要去做更正申報?或是申報書上的稅後盈餘分配?還是不更正但直接以正確的數定分配? 會不會變成超額分配?感謝您的回答．謝謝．
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老師回覆：
如果現在發現資產負債表的本期損益是以稅前入帳，而所得稅費用未入ICA，可以現在去更正資產負債表，ICA的部分可以更正股東可扣抵稅額帳戶變動明細表或直接在今年的ICA計入即可不用更正。
分配時要以更正後的盈餘分配，否則會造成超額分配的問題。
ERIC 於 2010-11-19 13:48:38 留言詢問
問題內容：
老師你好：
1. 如果公司98年度資產負債表上：86年以前有累積盈餘100,000元，87年以後有累積虧損-120,000，本期損益-20,000，則可否用 86以前的盈餘來彌補87年以後的虧損？是否須要經會計師查核簽證？那在99年度的資產負債上累積盈餘是怎樣表達，還是要區分86年以前 100,000，87年-140,000，還是86年以前：0元，87年以後-40,000元？
2. 如果公司98年度資產負債表上：86年以前有累積虧損-100,000元，87年以後有累積盈餘120,000，本期損益-30,000，則可否用 87以後的盈餘來彌補86年以前的虧損？是否須要經會計師查核簽證？那在99年度的資產負債上累積盈餘是怎樣表達，還是要區分86年以前 -100,000，87年90,000，還是86年以前：0元，87年以後-10,000元？
3. 若公司98年預估員工紅利金額高估，實際分配時比較少，那高估的費用，是在實際分配那年度做其他收入？還是有其他處理方式？
謝謝！
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老師回覆：
1. 可以以86年度以前的盈餘彌補87年度以後之虧損，因為此例截至87年度以後之累積盈虧為負數；此部分的彌補不須會計師簽證；資產負債表表達僅剩87年以後-40,000。
2. 87年以後盈餘要先彌補86年-100,000只剩20,000，而本年虧損30,000再用87年剩下之20,000彌補，所以87年以後-10,000；此部分不須簽證。
3. 高估員工紅利應於發放年度作為會計估計變動，所以要借：應付員工紅利、貸：薪資費用。
郭淑芳 於 2010-11-19 13:48:38 留言詢問
問題內容：
Dear老師,您好
1. 請問公司存貨有一些是虛的,我年底可做帳外調整嗎?如可行那麼我分錄如何表達?
2. 存貨有一些是很多年前的貨,我用書審可以做備底存貨跌價損失嗎?
3. 存貨我可將一些貨轉出當廣告費嗎?
以上請老師幫忙,謝謝您!
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老師回覆：
1. 帳載留實際的存貨，銷貨成本就會比較高，只要在結算申報書當中，在自行依法調整的欄位將銷貨成本自行剔掉一些即可，不用作分錄，但要小心不可以剔掉太多，會產生異常，引起稅務單位注意公司漏報收入的問題。
2. 存貨跌價損失是年底成本高於市價的時候做的，所以要經過評價才可以表達此科目。
3. 存貨可以當公司促銷的贈品送，但要有相關文宣搭配，以利稅務單位查核的時候提供，如果都沒有問題就可以將成本轉廣告費。
vicki 於 2010-11-18 15:33:03 留言詢問
問題內容：
我想問2個月的營業稅如有繳納5000.在年度營所稅結算後要繳稅可抵嗎..
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老師回覆：
營業稅屬於營業人代收代付的款項，營所稅是營利事業要繳納的稅負，所以不可以拿營業稅扣抵營所稅。
vicky19815 於 2010-11-17 10:07:04 留言詢問
問題內容：
老師您好,先謝謝您上一次的解答,這次的問題是接著您的解答問的.
您說如果沒有差額就可以做代付款,那如果有差額呢?
像是政府可以核銷6萬元,但公司實際上沒有花那麼多,(有多報)
那這個內帳要怎麼做呢?謝謝
( 上一次的問答)
老師您好，我們是勞動合作社，因為有辦一場活動，需要買一些東西或郵票．．等等，這些收據跟發票都是要報核銷的，現在的問題是因為錢是由合作社先出，那這些郵票，文具等會計科目要用代付款嗎？不好意思我是會計新手，又是第一次接觸核銷的東西所以不懂＞＜
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老師回覆：
如果不是你們該支付的款項，代收代付之間又沒有差額，可以請廠商直接開立發票憑證給實際要支付的公司，而你們只要作代收代付的帳務處理即可。
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老師回覆：
若有差額就不可直接交付廠商的發票，代表勞動合作社有利潤，應以收入-成本費用處理帳務，並開立發票。
irene 於 2010-10-19 12:06:38 留言詢問
問題內容：
詹老師您好 ! 公司為避免盈餘分配不完的情形,決定今年修章如下:
如尚有盈餘，分派員工紅利百分之一，(我們公司沒有董監事酬勞)
其餘加計以前年度累積未分配盈餘為可分配盈餘數，由董事會擬具盈餘分配議案，提請股東會決議分派之
請問老師,修章後於申報書的第15頁第三項:本公司章程訂定或股東決議盈餘分配比率應如何表示?員工紅利1%,股東紅利???%
麻煩老師了,謝謝!!!
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老師回覆：
根據了解現在如果要把盈餘分配完不見得要修章了，因為只要把在股東會議記錄上說明分配比率，而不要寫金額，另附盈餘分配明細，把剩於金額全部分配給股東，只要股利憑單申報金額與盈餘分配金額一致，目前國稅局似乎沒有意見。
penny 於 2010-10-19 09:31:42 留言詢問
問題內容：
您好 : 如有有關稅務相關的課程請告訴我(我公司帳是自已作的)。有點還是想不通，麻請幫我解惑，請問如申報98年結算申報書時，97年度未分配盈餘申報書(第 16頁)只為第1項次當年度稅後純益有數字255931，照表格式填下來因為稅益是255931，所以要繳25593的稅(國稅局說的)，但第15頁盈餘分配表，期未盈餘(加上97年純益後)是-6008839(國稅局這二個是無關的)，那第16頁第6頁次的彌補以往年度虧損的數字，如要填寫又是從那一頁那0一欄位而得的呢?
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老師回覆：
公司當年度的稅後盈餘一定要分配給股東，若沒有分配或沒有全部分配完，就會有加徵10%的問題。
對於97年度的盈餘可以在98年度股東會時，決議以97年度的盈餘彌補虧損，所以如果96年度以前是虧損的，而且大於97年度的盈餘，就可以全部彌補，當然就沒有加徵10%的問題。
所以，你可以看一下公司97年度申報的營所稅申報書中的資產負債表，看一下右下角的股東權益項下的累積盈虧金額與本期損益金額。
小燕 於 2010-10-10 19:09:20 留言詢問
問題內容：
98年度營所稅申報時有出售資產,也有開立發票認列損失,可是在申報誤將開立的發票金額列入營業收入一起申報,因公司是用書審,需要更正申報嗎?
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老師回覆：
如果公司是採書審，建議不用更正，因為更正會容易被調帳。
judy 於 2010-10-07 15:29:19 留言詢問
問題內容：
老師您好: 本公司為廢油回收業,將廢潤滑油回收處理後,再以"再生燃料油"為品名銷售給客戶,現今國稅局要求我們要以油氣類中的"燃料油"為主,課徵貨物稅.以銷售每公秉課徵110元來課稅. 想請教您,若跟客戶收取,是否應算在銷售成本裡,並一起開立發票. 而貨物稅的帳務(分錄)應如何做.是否跟申報營業稅的做法相同?
年底帳務又該如何申報呢?
(我有請教國稅局人員,貨物稅要每月15日前申報上月的量,並繳交課稅款,但我還是不清楚帳務上該如何處理) 煩請老師回覆,謝謝您.
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老師回覆：
跟客戶收取的一切代價都應該要開立發票，所以如果貨物稅跟客戶收取則應該開立發票。貨物稅是屬於成本，類似關稅，所以應將繳交的貨物稅列入成本的一部分。
網友 於 2010-10-04 10:46:03 留言詢問
問題內容：
老師您好：想請問一下，如果公司有另設分公司，相關帳務要如何處理 ?
公司的營業稅申報是總、分公司都分別申報，只是稅金合併總公司繳納，平時的相關費用要也分開列帳嗎? 年底在合併總公司申報 ? 還是平時相關費用可以合併申報，如果平時費用列在總公司，未來國稅局查帳會不會查分公司的帳所以是不是要分開認列較好，謝謝!
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老師回覆：
如果有設立總公司與分公司，帳務平時還是要分開記帳，所以總公司與分公司都有收入與成本費用，結算申報的時候還是會合併申報，不會單獨申報總公司與分公司的報表，只是國稅局查帳的時候，還是要有辦法去說明。
kathy 於 2010-09-13 13:37:03 留言詢問
問題內容：
老師您好
我是會計新手,公司為研發新產品,老板說就有關研發費用薪資及相關費用可扣抵30%營所稅.請問.....
就研發投抵是 依據促進產業升級條例第6條第2項規定
公司從事研究發展與人才培訓支出的30%可以抵減營所稅
那是任何公司都能申請, 還是要提出計劃讓經濟部及國稅局核准過後的公司才能申請
麻煩您了
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老師回覆：
要經過申請才可以抵扣。
tangfen 於 2010-09-10 15:23:19 留言詢問
問題內容：
老師您好, 承上問題, 因是無息借款給股東, 設算利息後要如何入帳? 借: ? 貸: 利息收入, 謝謝.
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老師回覆：
設算利息是帳外調整，也就是只增加課稅所得，不用作分錄，因此財務所得不會改變。
tangfen 於 2010-09-09 10:21:29 留言詢問
問題內容：
之前感謝老師的解答, 又有問題想請教您 :
1. 依據營利事業所得稅查核準則第36條之1規定：公司資金無償貸與股東，須依臺灣銀行基本放款利率設算申報利息收入, 那此利息收入要如何表達? 需要開立二聯式發票嗎? 是否為免稅收入?
2. 以擴大書面審核申報的公司期末若有盈餘也可以分配和計算股東可扣抵稅額的退稅嗎? 國稅局是否會不承認公司歷年的虧損?
敬請回覆, 不勝感謝!
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老師回覆：
是臺灣銀行基準利率，不是基本放款利率，這是不一樣的。
此部分設算利息收入是屬於帳外調整，所以不用作分錄也沒有發票的問題。
現在盈餘分配是以財務所得分配，跟課稅所得無關，所以只要財務上有盈餘及財務上有累積虧損都可以分配及抵扣。
小葉 於 2010-09-07 09:57:58 留言詢問
問題內容：
營所稅15頁
稅額扣抵比率之計算及盈餘分配項目明細表中的金額報錯→指盈虧撥補表內金額輸入錯誤，造成50欄及46欄金額不符。(公司97年度為虧損) 此種情況下，是否需要作人工申請申報更正？謝謝~
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老師回覆：
如果沒有造成超額分配，可以不用更正。
ingrids 於 2010-09-05 17:41:16 留言詢問
問題內容：
老師您好：請教關於未分配盈餘加徵的問題，
公司章程規定：第14條：本公司股息定為年息1分，但公司無盈餘時，不得以本作息。第15條：本公司年度總決算如有盈餘，應先提繳稅款，彌補已往虧損，次提10%為法定盈餘公積，其餘除派付股息外，如尚有盈餘作百分比再分派如左：
（壹） 股東紅利百分之99。（貳） 員工紅利百分之1。（參） 董監酬勞百分之1。
今年分配決議分配內容：
稅前盈餘 600,072
－營所稅額 143,546
--------------------------------
＝稅後盈餘 456,526
--------------------------------
－法定公積 45,652
－股息一分 100,000
--------------------------------
＝可供分配 310,874
--------------------------------
－股東股利 304,656
－員工分紅 3,109
－董監酬勞 3,109
分錄：
(06/25) 累積盈虧 456,526
法定盈餘公積 45,652
應付股利 410,874
(11/20) 應付股利 410,874
應付費用 3,109 (上年度預估員工紅利)
應付費用 3,109 (上年度預估董監酬勞)
現 金 417,092
請問為避免加徵，這樣計算分配，是否會有超額分配盈餘的疑慮？如此會有罰責問題產生嗎？
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老師回覆：
6/25的應付股利只能表達404,656，員工紅利與董監酬勞不可以再列應付，因為已經費用化，在稅前盈餘已扣，所以一定會有3,109*2分配不完。
ingrids1228 於 2010-09-02 14:21:53 留言詢問
問題內容：
先謝謝老師，再請問老師，
公司章程條款應如何修改才較為有利？另外，那麼98年度的資產負債表，一定必須要申請更正嗎？或者，有其他好的方法可以調正累積盈虧，數字是2856。
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老師回覆：
金額不大就不用更正了，因為會引起注意。
會計師公會有一版修改版本提供給經濟部參考，可以問一下你們的會計師可不可以提供給您。
tangfen 於 2010-08-31 11:11:41 留言詢問
問題內容：
老師您好 : 因公司虧損多年, 想以出售廠房來換現金, 想請問若出售後計算盈虧於土地部份有出售利得, 那在彌補虧損後剩下的金額是變成可分配的盈餘還是應轉為資本公積? 謝謝.
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老師回覆：
剩餘金額應為可供分配之盈餘。
ingrids1228 於 2010-08-29 10:57:25 留言詢問
問題內容：
詹會妳好，關於員工分紅費用化的未分配盈餘有幾項問題，想要請教老師：
97年盈餘為269,762
公司章程的盈餘分配比例是：
員工紅利１％，股東紅利99%。
97年有做員工分紅預估
98年按下列公式做分配：
（稅後盈餘－10%法定公積－1分股息）x 99% ＝ 股東紅利
稅後盈餘－10%法定公積－1分股息 － 股東紅利 ＝ 未分配盈餘（有餘額）
分錄：
（97年預估時）借：員工紅利 xxx 貸：應付員工紅利 xxx
（98 年分配時）借：累積盈虧 xxx 貸：應付股東紅利/法定公積
請問：
(1) 帳上是否庄應該留有累積盈虧餘額，是否應該剛好等於應付員工紅利，請問這樣是否一定得要加徵10%呢？
(2) 如果不想產生沒分完的餘額，是否可以就稅後盈餘分給公積、股息後的餘額全部分給股東紅利呢？
(3) 如果97年的員工紅利發生多估，應該要怎麼調整？是否可以在分配時做
借：應付員工紅利 貸：現金/員工紅利呢? 正確的故法應該為如何?
(4) 如果97年的員工紅利發生少估，是否直接補足員工紅利的金額就可以呢？
分錄是否為借：員工紅利 貸：銀行存款
(5)按照上面的公式算出來的未分配盈餘，會有分不完的現象，如果98年申報時，資產負債表上累積盈虧 =0，是不是就是有錯？是否需要申正申報書
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老師回覆：
1. 如果公司章程未修改，一定會有分配不完的情形，而且金額剛好就是員工紅利與董監酬勞。
2. 沒有分完的金額一定要加徵，不可以分給其他的部分。
3. 97年高估，實際發放時，借：應付員工紅利、貸：現金及薪資費用。
4. 97年低估，借：應付員工紅利及薪資費用、貸：現金
5. 如果分不完，累積盈虧是零，帳務處理應有錯。
小葉 於 2010-08-27 13:59:26 留言詢問
問題內容：
詹老師您好，請問5月份申報營所稅時誤將15頁
稅額扣抵比率之計算及盈餘分配項目明細表中的金額報錯
是否需要作人工申請申報更正？
另外，若去年15頁表中未申報，現國稅局已核定完成97年度營所稅
是否可不作處理？
以上。謝謝您。
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老師回覆：
1. 如果稅額扣抵比率是高估，應辦理更正；金額報錯要了解是何種錯誤方能判斷是否要處理？
2. 只要核定就可以不用再補申報了。
佳佳 於 2010-08-26 10:25:07 留言詢問
問題內容：
我們公司確實有跟廠商進貨,但國税局發文查此廠商的進貨發票,說我們取得的發票是虛設行號公司的發票,而此筆交易的金額也只有約10萬元,但國稅局不採信我們用現金交易的說法,國稅局說只要不是匯款給公司,就算匯給個人也算是[取得非實際對象的發票],皆要補本稅且要罰款,請問國稅局這樣合理嗎?且說如果是匯款,也要查銀行帳戶看有没有回流的情況及貨物流程,但我們是書審公司,帳務不是記的那麼完整,那我們要如何跟國稅局爭取才不會被罰
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老師回覆：
公司要證明此筆進貨確實是跟該對象進貨，除了要有發票相關憑證之外，支付證明也是必須的，所以，如果公司支付證明無法提供，很難被認定有進貨的事實；如果支付的事實是確定的，對方如果也是100%的虛設行號，公司一樣會被罰，只是罰鍰的倍數不同而已。
happily888 於 2010-08-16 16:40:24 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 公司已收到97年營所稅核定通知書,事後國稅局又發公文抽查97年帳務(當年沒有任何違章,ex補扣繳憑單.檢舉等情形下)請問這樣合理嗎?
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老師回覆：
核定通知書僅是書面審核核定的資料，如該年度仍屬於核課期間，稽徵機關均可要求調閱帳簿憑證
happily888 於 2010-08-16 10:27:45 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 請問營利事業申報進貨退出內容有時限嗎?
指進貨一批,於1~2年後向廠商提出退貨(在廠商願意情況之下)
此情形在營利事業所得稅方面,國稅局會認定嗎?
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老師回覆：
進貨退出如果是反應實際狀況，當然可以現在認進貨退出，但此種狀況實務上較少見，屆時查帳時要說明理由，同時可能也難避免進一步的查帳。
佳佳 於 2010-08-13 16:35:21 留言詢問
問題內容：
老師你好: 請問你,98年營所稅結算申報時,漏估員工紅利費用化,那99年要分配盈餘時員工紅利要如何計入,分録要如何做,會不會有未分配盈餘加征10%的問題?謝謝
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老師回覆：
98年忘了估計員工紅利，如果金額不大，通常會於99年度以估計變動處理，如果以此方式處理，98年度依然會有分配不完的問題，所以會加徵10%。
小葉 於 2010-08-13 13:42:15 留言詢問
問題內容：
詹老師您好，專利案件申請收據分~
專利所收取的「服務費」及智慧財產局收取的「審查費」
若是申請單位為公司行號，是否針對「服務費」部份，於每年1月份由申請的公司行號開立扣繳憑單給專利所代辦員？並申報為執行業務所得？
針對公司行號，則該分錄應如何列示？服務費和審查費需分開嗎？
但若申請單位為個人呢？個人是否可不必開立扣繳憑單給專利所代辦員？那專利所代辦員的此所得是否免申報？以上，謝謝您。
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老師回覆：
1. 服務費：公司給付給事務所，由給付人扣繳並開立扣繳憑單並由收款人開立收據；個人給付給公司，不用開立扣繳憑單，由事務所開立收據即可。
2. 審查費：可以代收代付的方式處理，無扣繳憑單的問題。
LISA 於 2010-08-11 10:26:08 留言詢問
問題內容：
去年上過老師的兩稅合一,因今年稅率調降等的問題,請問分配, 98年度盈餘時有那些變化?因網路上搜尋不到相關資料,不好意思只好麻煩老師指點,謝謝
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老師回覆：
分配的上限尚未改變，應注意的是境外股東扣抵稅額的計算，及董監酬勞與員工紅利不可自未分配盈餘減除，亦不可自ICA帳戶扣除稅額。
小品 於 2010-08-05 12:14:04 留言詢問
問題內容：
詹老師您好, 想請問一下我們貴公司為OEM代料再委外加工,但每到月底要匯整庫存金額於(損益表&資產負債表),公司是採實地盤存,但己出庫到委外給加工廠的庫存(損益表&資產負債表)我要如何將倉庫庫存金額和加工廠庫存金額入帳至(存貨)會計科目呢?例如:99/7月底倉庫為$3,385,579, 加工廠為$1,586,885,請問老師如何於資產負債表的(存貨)會科看到存貨的金額$4,972,464 我該如何表達及如何作分錄呢?謝謝!
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老師回覆：
如果公司有原料存貨在海外，應有當地會計師簽證之資料或派台灣會計師至當地盤點簽證的資料方可認列於帳上，若公司均無會計師盤點簽證資料，日後查帳時會有爭議。
凱西 於 2010-07-30 08:37:47 留言詢問
問題內容：
詹老師您好:
最近公司要請美國一家設計公司幫我們做一個設計圖,因勞務提供地在國外,但設計圖是會在台灣使用,費用約20萬,請問這個費用要辦理扣繳申報嗎?現在不確定對方是soho接案亦或是公司接案,
扣繳率有差別嗎?
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老師回覆：
若提供勞務者為個人，而且提供地很明確為境外，非中華民國來源所得，所以免稅；若提供者為營利事業，應小心判斷是否為勞務所得亦或其他所得，如果是勞務所得當然是不用課稅，其他所得應扣繳20%。
daisy 於 2010-07-26 15:42:55 留言詢問
問題內容：
我想問一下員工的車是私車公用，我們公司是補助6元/km，那如果出來的總額如果是1000呢，公司說就要補1000元的發票否則要到年底結算時要算入員工的薪資，這樣合理嗎?
我之前的公司也沒要員工補發票，而且自已加過油的發票的稅額公司還會退給員工呢?
自已的車不只公用所花的油資當然還有折舊的問題，所以補助當然比直接公司車加油的金額較高不是嗎?(條件相同：使用公里數一樣的話)
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老師回覆：
公司可以與員工簽訂借用合約，以實際加油金額的發票交付公司請款；若公司採定額補貼，就性質而言是屬於薪資所得。
所以公司所補貼的金額若超過實際加油的金額，此部分會被認定是薪資所得。
小淑 於 2010-07-22 10:25:16 留言詢問
問題內容：
詹老師您好：
公司為一般出口貿易商，設有OBU，想請問一下OBU帳戶營收的部份若要轉為公司帳該如何處理，依公司的習慣每兩個月會將
OBU的收入轉為公司的個人帳戶....難言之隱
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老師回覆：
若有資金存入公司帳戶，則公司應申報營業收入。
小惠 於 2010-07-20 00:04:20 留言詢問
問題內容：
如果原料發票取得不足, 想以模具取得高一些面額,這樣可行嗎? 汽車零件業 (產品:墊片及修理包)
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老師回覆：
沒有進貨事實而取得的憑證，對公司而言有極大的風險，所以應考慮清楚。公司的進項憑證應有合理的比例，若公司本就有模具之需求，取得該憑證應無問題，只是金額要合理。
營所稅問題回覆區 - 2010 (I)
http://www.wretch.cc/blog/a4545comtw/29021556
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